目  录

摘要........................................................1

一、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的背景..........2

（一）内部审计与企业管理的关系割裂..........................2

（二）内部审计人员素质难以满足企业管理的要求...............2

（三）忽视了内部审计为管理服务的作用........................3

（四）审计意见、审计决定未能得到有效落实....................3

二、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的内涵.........4

（一）转变观念，明确内部审计新定位..........................4

（二）锐意进取，找准内部审计新目标..........................4

（三）勇于担当，夯实内部审计新责任..........................4

三、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的做法..........5

（一）优化内部审计构架，加强内部审计的独立性................5

（二）统筹协调沟通，优化内部审计的外部环境..................6

（三）积极转变经营管理观念，拓宽内部审计范围................6

（四）创新思维模式，培育内部审计新理念......................8

（五）发挥监督协同作用，推进内部审计系统化..................9

四、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的效果.........10

（一）风险防控意识不断加强.................................10

（二）基础审计质量显著提高.................................10

（三）内部审计监管职能实现全覆盖...........................11

（四）内部审计理念实现新突破...............................11

（五）内部审计实现了全流程控制.............................12

摘要：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。作为企业内部控制的关键环节，内部审计从来就是企业经营管理不可或缺的重要组成部分。内部审计对煤炭企业内部的经济活动进行监督，寻找经济活动中不和规矩之处进行纠正，维护企业的合法利益，同时对企业的经济活动进行评价，对被审计对象经济效益进行评判，发现企业内部控制中存下的问题并提出相关的解决措施，完善企业管理，增强企业抵御风险的能力，提高企业经营效益。随着改革的不断深化和市场经济的发展，内部审计工作的重要性日益凸显，已经成为企业生存和健康发展的重要保证。本文首先阐述了煤炭企业内部审计在企业管理中的发展背景，接着就如何充分发挥内部审计在企业管理中的作用谈了自己的观点。

关键词：煤炭企业    内部审计    探索运用

一、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的背景

（一）内部审计与企业管理的关系割裂

企业内部审计尚未与企业管理完全相结合，成为企业管理的有机部分。多年以来，人们过多地关注内部审计的职能、范围、方法的发展与变化，却忽视了它在企业管理中的地位与作用，导致了二者关系的割裂：一方面，内部审计机构与其他职能部门平行甚至处于隶属的地位，其独立性、客观性及权威性难以得到应有的保证；另一方面，内部审计的主要职责仍是“查错防弊”，对公司经济管理做出分析、评价和提出管理建议。

（二）内部审计人员素质难以满足企业管理的要求

根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计人员应具备财务、会计、企业管理、统计、计算机、概率、线性规划、审计、工程、法律等各方面的知识，以保证执业质量。现阶段的内部审计大多是事中、事后的“查错防弊”，而事实上内部审计还可以通过有效的事前工作，为企业经营者提供相关的信息，改善经营管理，提高经济效益。当然，这要求内部审计人员必须具备较高的素质与水平，但我国的内部审计人员中有不少人仅熟悉财务会计业务，有相当一些人员不具备必要的学识及业务能力，不了解本单位的经营活动和内部控制，难以深层次地发现问题，具有一定的局限性。

（三）忽视了内部审计为管理服务的作用

内审人员在工作中仍以帐项基础审计方法为主，审计目的仍为“查错防弊”，在审计工作中往往事后审计多，事前、事中审计少，对领导干部离任审计多，对任期经济责任审计少。在预防管理控制、评价鉴定、服务方面仍有待改进和完善。在企业加强内部管理、完善内部控制制度、遵守财经纪律、提高经济效益服务上仍存在一定差距。

（四）审计意见、审计决定未能得到有效落实

审计意见、审计决定是审计部门反映审计情况，纠正财经违纪的主要手段。在当前情况下，企业内部审计逐步走向正常化、制度化以及规范化，审计意见、审计决定得不到有效执行，对于经营风险的存在，不仅会直接影响审计质量，而且还会影响到审计部门的信誉及独立性，导致各类经营风险的发生。

二、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的内涵

伴随企业集团的发展，企业集团内部集权与分权管理的特征越加突出，这对企业的内部审计工作提出了强烈的要求，为确保资产经营、资本有效运作，按照现代企业制度要求，走持续规范的公司制改革，逐步完善法人治理结构，规避企业风险，提出了现代审计如何适应现代企业管理的要求。

（一）转变观念，明确内部审计新定位

坚持以风险管理为导向，以内部控制为主线，提高内部审计服务意识，积极开拓内部控制审计和管理效益审计领域，从传统的监督检查转向为内部管理服务，实现由事后审计向事中、事前审计转变，由内部检查和监督向内部分析和评价转变，由独立行为向互动行为转变。

（二）锐意进取，找准内部审计新目标

深化全面预算审计、建设项目审计和经济责任审计，逐步开展效益、风险评估、内部控制等管理审计项目，加强对审计结果整改情况的跟踪检查，注重从机制、制度层面发现和分析问题，防控审计风险，进一步改进和优化管理，使管理工作始终趋向“零风险”，保证矿井稳健运行。

（三）勇于担当，夯实内部审计新责任

坚持把全面审计监督管理当作“一把手”工程，构建了“矿长挂帅、纪委书记牵头、审计部门负责、各部门单位配合”的协同推进机制，确保了审计工作的顺利进行。

三、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的做法

该矿审计科成立以来，隶属矿党政直接分管，受到了历届矿领导的高度重视，配备了具有审计师、会计师、经济师及工程造价师等专业技术人员队伍，构建了内部审计管理体系，制定了各项内部审计管理办法。该矿主动更新审计理念，破除传统思维定式，创新构建以“专业化、精细化、系统化”为主要特色的全面审计与风险防控相结合的监督管理体系，以风险防控为导向，推动传统审计向内部控制审计和管理效益审计转型，突出了事后审计向事中、事前审计的前移，重点加强预算审计和非生产性控制审计，开展了内部管理领导干部经济责任审计、财务收支审计、重点建设项目的跟踪审计、经营业绩考核审计、招投（议）标业务行为监督等内部审计项目。在这种环境的促使下，该矿走出一条适合本企业管理、独具特色的内审路子。

（一）优化内部审计构架，加强内部审计的独立性

在现代企业中，内部审计是企业管理的重要一环，是企业的经济“卫士”，我们清醒地认识到，企业越发展，内部审计工作越重要。原审计职能隶属于矿企业管理科，由矿分管经营副职或总会计师分管，管理层次较低，工作力度及相对独立性较弱。而现在的审计科是一个独立的机构，拓展了审计范围，使审计工作没有特区，没有禁区，任何单位必须无条件地接受审计部门的审计，为单位领导层服务，由矿长直接领导，审计工作直接向矿长汇报，大大提升了内审的权威性，拓宽了发展空间。

（二）统筹协调沟通，优化内部审计的外部环境

创新开展内部审计工作，必须有一个好的环境。在现代企业中，一是审计工作的成败，关键因素就是单位的主要领导的重视程度，领导越重视开展的越好；二是周围环境，即审计部门与其他各部门间的协调关系，要创建一个和谐、畅通的内审渠道，弊除屏障；三是构建一个积极向上的工作学习环境，以知识支持审计；四是以硬件设备配置来支撑审计的发展。加大审计硬件和软件的建设，是创新内部审计工作的保证。为确保内部审计工作的开展，首先，矿加大了审计硬件建设，先后配备了比较先进的办公设施，如计算机、打印机等，并安装了局域网，为使传统的手工审计向计算机和信息化审计的转变创造了有利条件；其次，在制度建设上，制定了《内部审计管理办法》。制度的建立，规范了各项经济行为，有效地保证了企业内部审计工作的顺利开展；再次，为提高审计人员的业务素质，提高审计工作质量，定期组织审计人员认真学习《规定》、《准则》及财经税收制度、内控制度等，做到边工作、边学习，努力提高审计人员的业务水平。

（三）积极转变经营管理观念，拓宽内部审计范围

随着经济的发展，企业改革改制的不断深化，如何保障企业控制系统正常运行，这是管理者深刻探讨的问题。内部审计也就成为加强内部管理，规范企业运作，规避企业风险，提高经济效益的有效手段。围绕矿井中心工作，树立高度的事业心和责任心，认真履行内审职能，是创新内部审计工作的基础。随着现代企业的不断发展，内审工作已成为现代经营管理的重要组成部分。尤其是社会各界在审计署“审计风暴”的影响下，更加关注审计，这使审计人员不断增强责任心和使命感，紧紧围绕中心工作，不断创新审计方法和手段，大力开展了多项审计工作，成效显著。始终以“揭问题、强管理、防风险、促发展、助改革”审计主线，重点突出钉“钉子”和打破砂锅问到底的精神，钉住主要矛盾和问题不放手，抓住难点、把握重点、盯住疑点、揭露盲点，确保揭示的问题原因清楚、数据真实、建议可行。

该矿内部审计工作大致分以下几个领域：

1.财务基础审计。是指对矿主业、合资、控股、参股等被审计单位的下列事项进行专项审计：(1)财务报表审计、会计核算审计、盈亏真实性审计；(2)独立核算单位经营业绩审计，实行定期审计即一个季度审计一次；(3)基本建设、技改工程项目预(决)算审计，要求对所有的单位工程项目必须经过审计，否则，财务不予挂账和付款；(4)资产运营质量及会计信息质量审计。包括对资本主营、资产运作和对执行《会计法》等法律、法规的执行情况的审计。

2.内部控制管理审计。内控管理审计工作是对被审计单位内部控制制度的建立、完善、执行情况进行日常监督评价，对全矿(包括各分公司)内部控制模块程序进行专项检查及风险预警评价。

内控管理审计宗旨是检查企业各系统、程序内部控制制度的执行情况，评价内部控制制度的运作效率，提出改造意见或建议，保证制度的有效实施，规范企业良性运作，服务于企业经济效益的提高。

3.其他专项审计。主要包括：(1)物资采购审计及合同审计；（2）非生产性支出审计；(3)企业内部生产经营管理所需专项审计。如对企业内部市场化运作结算的审计；(4)企业注册、注销(清算)等方面的审计；(5)外部审计业务接洽或与外部审计机构联合开展业务等。

创新审计监督方式，从源头入手，发挥审计监督与服务职能。从事后审计转变到事中、事前审计，从源头上，找准审计切入点，把关守口，为矿节约了部分资金。

一是开展了物资采购月度计划会审活动。该矿专门成立了采购计划会审小组，审计科积极重点参与其中，主要职能是审定月度物资采购计划，监督比价采购，分析上月物资采购计划的完成情况、月度供应仓库的库存结构情况、月度物资采购差异情况等。

二是开展了物资采购招（议）标活动。成立了由矿领导、采购中心、审计科、合同办等组成的物资采购招（议）标工作小组，对各类物资、设备、专用物资及修理项目实行招（议）标采购，除供应处统管的物资外，其余物资均实行招（议）标采购，采用竞标的方式挑选商家，从而获取了质优价廉的物资和优质的售后服务，节约了大量的资金和采购成本。

三是开展了经济合同审计工作。为避免潜在的经济损失，田陈煤矿审计科按照《经济合同审计管理办法》，针对物资采购、设备修理等对外经济业务所签订的经济合同，即对合同的签订、执行过程和结果、评价和咨询进行了认真严格地审查。

四是开展了物资价格调研工作。为确保采购物资的质优价廉，我们加大了物资采购价格的调研工作，采取了进厂家，跑市场，网上查询等，努力做到比价合理，防止片面追求低价格、忽视产品质量，始终坚持相同价格比质量、相同质量比价格的原则，从而掌握了最新的市场信息，为实行比价采购和审计监督提供了重要依据。

（四）创新思维模式，培育内部审计新理念

内部审计与时俱进就要体现时代性，把握规律性，富于创造性的思维，就要结合实际，树立新的内审理念。

1.重点培育风险管理理念。新形势下，风险管理已发展成为整体化风险管理。企业应综合运用各种风险管理工具进行风险管理。为适应这一要求，着重培育内部审计人员的风险管理理念。尝试着让审计科成为风险管理的倡导者和推动者，并适时适度保持危机感，除充分认识企业的风险外，还要通过事前、事中、事后的评估和对内咨询服务，促进企业整体化风险管理的提高。

2.不断创新内审职能，突出服务职能。内审具有监督职能和服务职能，大力倡导监督服务化，服务多元化，在监督职能的基础上逐步扩大服务职能，拓展评价体系、控制体系、产权管理、各种咨询等服务性的功能。

3.多元化审计模式。随着企业经营活动的多元化的不断扩张发展，企业的集团化，资本结构发生了变化。因此，内部审计模式也随之而变。一是以集权为主的审计科直接实施内部审计，如矿主业所属单位、全资、绝对控股子公司；二是以分权为主，间接接受委托实施审计，如矿相对控股、参股的公司。

4.树立内审创新理念，打造强势审计文化。积极推行精细化管理，打造了独具特色的审计文化，现已融入到了整个企业文化建设中。建立审计台帐、做到了明确分工，规范审计行为；同时，为反映审计轨迹，防范审计风险，检查审计方案的执行情况，提高审计质量，开展了“审计日记”活动，善于总结分析，时刻激励自己，珍惜审计工作岗位，不断加强学习，提高业务素质，以适应现代审计发展的要求。

（五）发挥监督协同作用，推进内部审计系统化

全面审计监督管理是控制系统，不是检查系统，只有转向开展以内部控制、风险管理为中心的管理审计，才能体现其价值。该矿坚持把全面审计监督管理与全面风险防控、全员业绩考核、全面预算管理紧密结合起来，实现“四位一体”融合管理，从机制上、从考核上推进管理不断优化提升。针对内部审计过程中发现的问题，由责任部门或单位制定防范措施和预案，同时一并交专业管理部门制定相应的改善和提升的内控制度和办法，以此形成综合管理闭合循环系统，使全面审计管理真正融于企业管理大循环之中，避免出现就审计抓审计，而使审计问题控制游离于企业管理之外的现象。

四、新形势下煤炭企业内部审计工作的探索与运用的效果

通过创新内部审计管理措施的实施，促进了矿井综合管理水平和经济运行质量提升。主要体现在：

（一）风险防控意识不断加强

各部门、各单位的自主管理能力不断增强，管理人员的风险识得到较大提高，防风险为重的思想深入人心。防风险意识的提高，为企业持续、稳健发展奠定了坚实的基础。原来“慢、粗、散、低”等现象明显改观，特别是基层单位管理情况能真实反映到决策层和专业管理负责人面前，达到了相关信息联动，实现了监督加服务式的管理。

（二）基础审计质量显著提高

1.加强了日常审计监督，严把票据审核关，全年审计物资采购及费用发票35000余万元,审核退回手续不规范的票据68份，规范了票据的签字审批手续。

2.对非煤公司的物资采购及费用支出进行了严格审核，全年审计富源热电公司票据12000余万元，退回手续不规范的票据50份，事前阻止了不合规票据的列支，防范了经营风险。

3.加大了专项审计监督力度，重点开展了7项内部管理领导干部经济责任审计，10余项内部控制审计，15项其他审计，针对查出的问题及管理过程中存在的漏洞提出合理化建议300余条，引起了主管领导的高度重视，提出的建议得到了有效落实。

4.通过内部审计把关审核督导，联合考核、财务等部门，召开了非生产支出管控专业会，进行分解，建立管控台帐、定时组织考核、财务和审计负责人联合汇签后报矿领导审批，并对超指标进行风险预警提示，工资结算考核奖罚，效果明显、真正发挥了全面预算的作用,使各项经营活动得到了有效控制，确保全矿经营运营的平稳。

（三）内部审计监管职能实现全覆盖

1.一是新增了对全矿公益金的计提、使用、发票审核建立了管控台帐；二是新增加了对全面预算分解、审核管控台帐；三是新增加了对非生产性支出审核会签。充分发挥了审计“摄像头”监督的作用。四是利用专业技能，承揽矿井及两大非煤公司相关的经营、考核方面的投资分析报告书、可行性分析报告、调研报告及财务指标、风险预测、分析报告等为矿创效。

2.根据《关于实行审计全覆盖的实施意见》等文件要求，实现横向到边、纵向到底的审计监督全覆盖目标。在一定周期内相关单位的资金使用、工资分配、指标考核、矿党政工作任务等闭合落实完成情况，做到党政同责、同责同审、应审尽审、凡审必严、严肃问责。

3.增强对重大违规违纪、重大损失浪费、重大风险隐患、重大履职尽职不到位等问题的揭露和查处力度，保障矿井经济秩序健康发展。

4.有效的促进全矿上下党员干部履职尽责、转变作风、廉洁自律，为矿井呈现出“简单、阳光、坦诚，担当、包容、进取”的政治新生态保驾护航。

（四）内部审计理念实现新突破

内审工作重心已经从传统的财务经营审计转向更为实际的制度执行力审计；内审理念已经从传统的监督审计转变到了规范经营运营的审计，使该矿经营管理风险降到了最低，经营运营能力得到很大的提升。

1.推进审计方式转型。从以事后监督为主向事前、事中、事后全过程监督转型，坚持立足财务、主动贴近业务、积极融入管理，构筑以事前审计为基础、事中审计为重点、事后审计为保障的“三道防线”。进而防范经济活动各环节、各层面风险，提高企业经营过程的管控能力。

2.推进审计重点转型。从以关注真实性、合规性为主的财务收支审计，向关注内部控制、提高效益和效率的管理审计转型，积极探索以“风险（问题）为导向、控制为主线、效益为核心、发展为目标”的新审计模式，增强企业的风险防控能力。

3.推进审计方法转型。熟练运用财务管理系统的分析查询功能，全面推动计算机软件技术在各类审计项目中的运用，促进计算机辅助审计与审计业务的发展、管理需求相适应，提高审计工作效率和质量。

4.加强审计队伍建设。加强审计人员自身业务知识的学习，不定期参加集团公司组织的业务技能培训，同时要增强政治素质和党规、党纪和党性修养，始终与矿党政、上级审计部门保持高度一致。积极探索建立审计工作联席会议制度，即审计科牵头、由财务、纪检、组干、工资、考核等部门共同参与沟通协作，构建审计监督工作的新格局，缓解审计专业人员不足、力度不够的状况，降低审计风险，提高审计公信力，不断完善我矿内部审计网络体系。

（五）内部审计实现了全流程控制

全面审计监督管理使管理者几乎可以在问题发生的同时就能找到它，管理控制手段脱节和缺乏识别能力的现象大幅减少。全面审计监督管理使决策者、管理者很快掌握现场和管理环节中的管理真相，减少了上下级之间管理信息的失真现象，管理由原来只能看到结果、无法过程控制、相对随意的管理方式得到了规范。通过全面审计监督管理，建立起了动态化、流程化纠偏的管理模式，将原有的企业管理模式转变为以流程导向式的。无处不在的审计，推动了管理机制的创新，消除了信息障碍，进一步提高了对管理的响应速度。

1.深化财务收支审计，拓展降本空间，促进企业内部增收节支，确保经济运行质量保持稳定，使审计成为企业利益的捍卫者。

2.加大经济责任审计，强化风险防控，纠正不合理业务事项，规范领导干部履职行为，发挥好权力运行审计“紧箍咒”的作用。

3.加大对重点建设项目的跟踪审计力度，保障工程建设资金的安全与效益，做好企业工程资金的守护者。

4.加大年度经营业绩考核审计力度，保证考核兑现的公正性、严肃性，发挥好经济发展“安全员”的职能。

5.加大专项审计力度，合理调整定向审计、事中审计、任中和离任审计频次，确保经营成果真实，促进降本增效，发挥好深化企业改革“催化剂”的作用。

6.强化审计结果运用，杜绝放“礼炮”、放“空炮”、放“哑炮”的现象。建立经济审计通报、整改督办和问责追究制度，不断提升领导干部依法经营、廉洁自律意识，发挥好反腐败利剑的作用。

7.加大对“四金”占用的审计，切实防范经营管理风险。

8.加大对招投（议）标业务行为的监督力度。严格执行《山东能源集团招投标监督管理暂行办法》，依据文件规定的监督内容和重点环节，将招投标活动的前期、开标时、评标时、定标时以及中标合同的签订作为审计监督的主要内容，坚持对每次组织的招投标活动情况进行审计监督，以揭示招投标活动过程中存在的问题，及时提出整改建议，规范管理堵漏洞。

总之，该矿经过不断探索现代内部审计新路子、新方法，创新内审工作，进一步强化审计监督与服务职能，使审计工作焕发出新的活力，最大限度地减少了经营风险和漏洞，提升了经济运行质量，审计效果非常显著。加大审计监督力度，在开展“三项”基础审计的同时，努力向财务收支、盈亏真实性、内控制度执行情况、市场化工资分配审计等延伸，采用季度审计、过程审计、专项审计、跟踪审计等方式，完成计划内及领导交办的各项审计任务，挽回了部分经济损失，努力发挥了企业内部经济卫士的积极作用。

参考文献：

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[3]张兆平.内部审计在风险管理中的职责和作用中国内部审计,2013 

[4]刘明朝．浅谈现代企业中内部审计的重要性,2010

[5]吴水澎、邵贤弟、陈汉文．企业内部控制理论的发展与启示,会计研究,2010 

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